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关于小型微利企业以及小微企业,你不得不知的一些事

  小型微利企业是企业所得税方面的一种说法,你知道针对小型微利企业和小微企业有哪些优惠吗?下面我们就一起来看看吧。

  小型微利企业VS小微企业VS小规模纳税人

  根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定:

  小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

  平时我们听到的小微企业一般涵盖了小型企业和微型企业,而小规模纳税人则是增值税方面的说法,下面我们通过一张表来对比一下 :

关于小型微利企业以及小微企业,你不得不知的一些事

  从表中可以看到这些概念划分标准是不一样的,所以在企业日常经营中,一定要区分具体是基于什么前提条件提出的概念,以及针对的到底是哪方面的政策。

  你知道小型微利企业企业所得税

  有哪些优惠吗?

  根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定:

  自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  这是什么意思呢?

  大家都知道企业所得税的法定税率为25%,而符合条件的小型微利企业,是减按20%的税率征收企业所得税的,企业所得税的计算方法一般是应纳税所得额*25%的法定税率。

  而根据最新小型微利企业的优惠政策,其计算方法要分为两个步骤:应纳税所得额不超过100万元部分,计算方法为应纳税所得额*25%*20%(相当于应纳税所得额*5%),超过100万元但不超过300万元部分,计算方法为应纳税所得额*50%*20%(相当于应纳税所得额*10%)。

  下面,我们结合一个简单的例子加深一下理解,在不考虑其他情况的基础下,

  假如一家企业的年应纳税所得额为300万元,我们分别就两种情况下的企业所得税来计算一下:

  1)如果它是一般企业,那它当年需要缴纳的企业所得税的计算公式如下:

  应纳税额=300*25%=75万元

  2)如果它是小型微利企业,那它当年的企业所得税要分两步计算:

  首先针对应纳税所得额没有超过100万元的部分,应纳税额=100*25%*20%=5万元

  其次针对超过100万元但不超过300万元的部分,应纳税额=(300-100)*50%*20%=20万元

  合计的企业所得税应纳税额=5+20=25万元。

  对比可发现,当应纳税所得额同为300万元的情况下,小型微利企业可以少缴50万元的企业所得税。

  此外,小型微利企业今年还有缓缴企业税的优惠哦。

  根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第10号)规定:

  2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后,可以暂缓缴纳当期的企业所得税,延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

  企业所得税一般按照季度进行预缴申报,这个政策是今年5月1日起施行,也就是说今年2-4季度小型微利企业预缴企业所得税时都能享受缓缴优惠,这就相当于国家给小型微利企业提供了一笔为期3个季度的“无息贷款”,企业可以拿着这笔钱去进行资金的周转,到2021年1月份再“还上”即可。

  受疫情影响,国家也出台了很多对小微企业的补贴政策,

  下面我们来pick一下吧:

  人力资源和社会保障局、财政部、国家税务总局印发《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》,各省份免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分的政策,延长执行到2020年12月底。受疫情影响生产经营出现严重困难的企业,可继续缓缴社会保险费至2020年12月底,缓缴期间免收滞纳金。

  前期出台6月前到期的减税降费政策,包括减免小规模纳税人增值税,免征公共交通运输、餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等服务增值税,减免民航发展基金、港口建设费,执行期全部延长到今年年底。

  中国人民银行等五部门发布通知,对于2020年6月1日至12月31日期间到期的普惠小微贷款本金及应付利息,银行业金融机构根据企业申请,给予一定期限的延期还本付息安排,最长延长至2021年3月31日,并免收罚息。

  中国人民银行会同财政部使用4000亿元再贷款专用额度,促进银行加大小微企业信用贷款投放,支持更多小微企业获得免抵押担保的信用贷款支持。各银行业金融机构要增加对小微企业的信贷资源配置,确保2020年普惠小微信用贷款占比明显提高。

  推动对承租国有房屋用于经营、出现困难的服务业小微企业和个体工商户,免除上半年3个月房屋租金。中央企业要严格执行房屋所在地对经营出现困难的服务业小微企业和个体工商户的房租减免政策,对承租本企业房屋用于经营、出现困难的服务业小微企业和个体工商户至少免除上半年3个月房屋租金。上半年减免期限不足的,根据房屋所在地要求在下半年进行补足或顺延。

  通过上面的叙述,你可能已经对小型微利企业的很多优惠都比较“心动”了,但对于某些企业而言,可能应纳税所得额、从业人数、资产总额三者之一已经超过小型微利企业标准,这种情况下可以考虑通过拆分相关业务、分设公司等方法来构建小型微利企业从而享受优惠政策。

  比如一家建筑装饰公司既提供室内设计服务同时也为客户定制配套的衣柜、橱柜,这种情况下可以考虑拆分成设计公司和家具制造公司,需要注意的是,拆分后的两家公司都必须具备法人资格,如果是汇总纳税的企业,计算从业人数、资产总额等指标时包括了分支机构的相关信息在内,超过标准还是无法享受小型微利企业的相关优惠。




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